Основные элементы финансовой отчетности

Баланс — это форма бухгалтерской отчётности, отражающая в обобщённых денежных показателях средства фирмы по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В российской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Движение денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде.

Отчет об изменении в собственном капитале — раскрывает информацию о причинах изменения величины собственного капитала за отчетный период.

Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Товарно-материальные запасы — товары, которые компания держит для производства и продажи: наличные запасы сырья, готовая продукция и товары на складе, незавершенное производство, товары, закупленные для перепродажи, животные на откорме.

Инвестиционная собственность — это недвижимое имущество, которым владеет организация (как собственник или арендатор по договору финансовой аренды) с целью сдачи в аренду или увеличения его стоимости, а не с целью использования в процессе производства и в административных целях, а также для продажи.

Гудвилл — экономический термин, используемый в бухучёте, торговых операциях для отражения рыночной стоимости компании без учёта стоимости активов и пассивов.

Нематериальные активы — это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и другие имущественные права, на которые распространяется право собственности предприятия. НА используются в течение длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход (произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства ноу-хау, товарные знаки и знаки обслуживания, деловая репутация организации).

Финансовые активы — часть активов компании, представляющая собой финансовые ресурсы (кассовая наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию — коммерческий кредит; портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях).

Финансовые вложения — это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, также в виде предоставленных другим организациям займам (государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования).

Дебиторская задолженность — задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство или на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели.

Прочие оборотные активы — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:
1.стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;
2. суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;
3. суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
4. суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
5. суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;
6. собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

Прочие внеоборотные активы – один из видов внеоборотных активов, включающий в себя средства, которые не были отнесены ни в одну другую группу внеоборотных активов (вложения во внеоборотные активы, кроме “строительства объектов основных средств”; расходы на НИОКР, результаты которых не нуждаются в правовой охране; расходы будущих периодов текущие издержки предприятия, которые были произведены или производятся в текущий момент, которые будут включены в себестоимость готовой продукции в дальнейшие периоды. В подгруппу расходов будущих периодов входят издержки на организацию будущего выпуска продукции; издержки на освоение нового ассортимента продукции, издержки на подготовительные этапы; издержки на ремонт основных средств, который производился в течение года, если на предприятии не предусмотрен специальный или резервный фонд; многолетние насаждения, которые не достигли возраста необходимого для ввода в эксплуатацию; авансы и предоплата работ (услуг) на строительство основных средств; оборудование которые должны пройти монтаж, т.е. процесс сборки частей и крепление его к опоре при необходимости, а также в эту подгруппу относятся запчасти к этому оборудованию).

Строительные контракты — договор о строительстве.

Денежные средства — важнейший вид активов организации, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее пределами. Основные источники поступления денежных средств: выручка от продажи товаров, работ и услуг; доходы от финансовых операций; кредиты банков и другие заемные средства; целевые ассигнования и поступления.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Внеоборотные активы — представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Другими словами, внеоборотные активы — это та часть имущества предприятия, которая функционирует длительное время в неизменной натуральной форме.

Прекращаемые операции — это часть деятельности организации по производству продукции, продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которая может быть выделена операционно (или) функционально для целей составления бухгалтерской отчетности и в соответствии с принятым организацией решением подлежит прекращению.

Акционерный капитал — это собственный капитал (англ. ownership equity, net worth) акционерного общества. Он равен ее совокупным активам (англ. assets) за вычетом совокупных обязательств (англ. liabilities).

Резервы — это обязательство, неопределенное по времени или сумме исполнения. Все резервы являются условными фактами ввиду неопределенности сроков их исполнения и величины.

Прочие краткосрочные обязательства — обязательства, в составе которых могут отражаться:

Целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
Суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
Фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

Прочие долгосрочные обязательства — обязательства, в составе которых могут учитываться кредиторская задолженность и обязательства, отражаемые на следующих счетах бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (отметим, что указаннаязадолженность возникает в случае получения организацией аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);
68 «Расчеты по налогам и сборам» — в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в части долгосрочной задолженности по страховым взносам;
86 «Целевое финансирование» — в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств (Инструкция по применению Плана счетов, подпункт «г»пункта 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Письмом Минфина Российской Федерации от 30.12.1993 г. N 160, Письмо Минфина Российской Федерации от 29.01.2008 г. N 07-05-06/18).

Расходы будущих отчетных периодов (отложенные расходы) — условные расходы, не признанные в качестве расходов в текущем отчетном периоде в отчете о прибылях и убытках:

инвестиции (капитальные вложения);
расходы будущих периодов.

Доходы будущих отчетных периодов (отложенные доходы) — доходы, обусловленные фактами хозяйственной деятельности и событиями текущего отчетного периода, но признаваемые в отчете о прибылях и убытках в будущих периодах.

Кредиторская задолженность (Accounts payable) — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Дебиторская задолженность (Accounts receivable) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе.

Выручка (оборот, объем продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период ее деятельности, в основном за счет продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка отличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

Себестоимость — денежное выражение затрат организации на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Себестоимость – это стоимостная оценка текущих затрат, фактическая первоначальная стоимость трудовых и денежных ресурсов на производство и реализацию продукции, денежная сумма или ее эквивалент, начисленная при производстве или уплаченная при приобретении объекта (или при учете кредиторской задолженности).

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

Общепроизводственные расходы — это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).

Общехозяйственные расходы — расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом. В состав общехозяйственных расходов входят управленческие расходы. Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом.

Процентные доходы и расходы возникают в банке по активным и пассивным операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств физических и юридических лиц.

Прочие доходы — это доходы, не связанные с обычными видами деятельности организации. Прочие доходы включаются в себя:

доходы от сдачу в аренду основных средств и нематериальных активов;
дивиденды от взносов в уставный капитал других организаций;
проценты по ценным бумагам;
поступления от продажи основных средств, материалов (если это не является обычным видом деятельности организации);
полученные от контрагентов штрафы, пени, неустойки;
активы, полученные на безвозмездной основе;
доходы, полученные в виде возмещения убытка, причиненного организации;
прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;
кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
курсовые разницы от валютных операций;
дооценка активов.

Прочие расходы — это расходы организации, не связанные с обычными видами деятельности организации. Они подразделяются на операционные и внереализационные. Прочие расходы включают в себя:

расходы, связанные с арендой активов;
связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
связанные со списанием, продажей и выбытием основных средств, нематериальных активов, материалов;
проценты по кредитам, займам;
оплата услуг банков;
отчисления в резервы;
уплаченные штрафы, пени, неустойки;
возмещение причиненных убытков;
убытки прошлых лет;
дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
курсовые разницы от валютных операций;
уценка активов;
расходы на благотворительность;
прочие расходы.

Сегментная отчётность — часть финансовой информации, в которой информация относительно различных типов товаров и услуг, производимых компанией, и различных географических районах, в которых она работает, предоставлена по сегментам. Составляется сегментная отчётность для того чтобы помочь пользователям финансовых отчетов:

понять показатели работы компании в прошлых периодах;
оценить риски и прибыли компании;
принимать более обоснованные решения относительно компании в целом.

Прибыль на акцию (Earnings per share, EPS) — финансовый показатель, равный отношению чистой прибыли компании, доступной для распределения, к среднегодовому числу обыкновенных акций. Прибыль на акцию является одним из основных показателей, использующихся для сравнения инвестиционной привлекательности и эффективности компаний, действующих на фондовом рынке. Международные стандарты финансовой отчётности IAS/IFRS и US GAAP определяют методику расчёта прибыли на акцию и устанавливают требования к публикации данного показателя в годовой отчётности.

Вложения во внеоборотные активы — это затраты на создание, приобретение и увеличение размеров внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. К ним относятся: затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, объектов недвижимого имущества, нематериальных активов, затраты на проектно-изыскательские и буровые работы и пр. Эта категория внеоборотных активов представлена объектами незавершенного строительства, недомонтированным оборудованием и т.д.

Автор: Иван Шамаев